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按照竞得土地属地政府要求,竞得人须在西安市西咸新区工商税务部门登记注册具有独立企业法人资格且税收解缴关系在西安市的全资子公司对土地进行开发建设。选择设立母子公司还是总分公司?

发表时间:2021-10-22 浏览:274 来源:本站

由于母子公司主营业务经营范围相似,在流转税、财产行为税、所得税上适用相同税收政策,剔除利润影响因素(除企业所得税外),其税负基本一致。
如果成立分公司,西安市西咸新区商品房建设作为人居置业的一个项目来管理,则项目的损益会自动合并到人居置业;但在房款的预售环节,除预缴的3%增值税在当地入库外,剩余增值税都将在高新区入库。这样做会导致与当地政府的愿望不匹配,当地政府会不欢迎这种做法。
如果成立子公司,则项目公司的损益不会直接体现在人居置业报表上。如子公司发生亏损,除非母公司处置长期股权投资,否则该亏损在持续经营年度是不会转嫁到母公司的。在流转税上,无论是房款的预售环节预缴的增值税,还是交房后计算的应交增值税,均在项目所在地缴纳。这明显符合当地政府的愿望。
从会计核算上看,母公司的投资在“长期股权投资”核算;子公司按收到投资核算。如子公司出现亏损或极端情况(净资产降为零),该损失最终还是会由母公司承担。母子公司合并报表,会消除个别报表带来的影响。
从企业所得税角度分析,存在时间性差异的影响。如子公司出现亏损,前期集团层面会多交企业所得税;但如后期处置长期股权投资,该损失还是会补扣回来。
提示:在处置长期股权投资的时候,应按资产损失申报报损流程处理(投资损失可在企业所得税税前扣除)。
设立母子公司其他情况分析
优点:
1.子公司具有法人资格,可以独立承担民事责任,能独立完整地进行会计核算,亏损不会与母公司利润相抵。
2.子公司的独立法人地位,可以将子公司经营风险有效地限制在一定范围以内,集团公司只在出资范围内对其承担风险,不会因为子公司亏损而遭受更多损失。
3.企业集团设立子公司,可以使集团公司长期战略中需重点发展的业务领域得到长足发展,使整个集团在这些领域得以做强做大,从而强化集团的核心竞争能力。
4.子公司通过自身经营的努力,在其业务领域中形成商誉、品牌等无形资产,有助于提升企业集团的整体形象。
5.有利于集团以子公司的名义引入战略投资者进行合作,战略投资者进来以后,为子公司注入更新的技术,开拓更新的市场,引进新的商业模式。
 6.子公司拥有独立法人资格,自身可以进行资本运作。
缺点:
1.相较分公司子公司不能继承母公司商誉、品牌等无形资产,需要消耗大量资源进行创造。
2.子公司可能不能延用母公司资质,需要子公司通过一定时间的积累也能申请获得。
3.母公司对子公司的管理成本相较分公司更高。
4.子公司不能无偿继承母公司用于开发的土地。

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