李燕 立即咨询
注册会计师，税务师
公司向境外企业借款，计提了利息费用，但该利息没有实际支付，能否税前扣除？
【回复】：
根据国家税务总局公告2011年第24号规定，中国境内企业和非居民企业签订与利息协议，利息未支付但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税，公司应于扣缴企业所得税年度扣除该利息支出。
【政策】：
《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告[条款失效]》（国家税务总局公告2011年第24号）
一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题
中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
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