跨省迁移前尚未抵扣的进项税能否在迁入地继续抵扣

问:我公司是一家企业，增值税一般纳税人，2023 年 4 月因经营 地点变动发生跨省迁移，已在市场监管部门办结住所变更登记，请问跨省迁移前尚未抵扣的增值税进项税能否在迁入地继续抵扣？ 

答：《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》 （国家税务总局公告 2011 年第 71 号）第一条规定，增值税一般纳税 人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商 行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办 理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记 后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵 扣的进项税额允许继续抵扣。第二条规定，迁出地主管税务机关应认 真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增 值税一般纳税人迁移进项税额转移单》(见附件)。《增值税一般纳税 人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份， 交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。第三条规定，迁达地 主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人 迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前 尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。 《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 31 号）附件《修改的税收规范性文件目录》第 103 项规定，《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的 公告》（国家税务总局公告 2011 年第 71 号）附件《增值税一般纳税 人迁移进项税额转移单》里的“（编号：XXX 县（市、区）国税留抵 税额转移通知 XX 号）”修改为“（编号：XXX 县（市、区）税务留抵 税额转移通知 XX 号）”。 《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》（税总 征科发〔2022〕87 号）第二条规定，优化跨省迁移税费服务流程。（一） 优化迁出流程。纳税人跨省迁移的，在市场监管部门办结住所变更登 记后，向迁出地主管税务机关填报《跨省（市）迁移涉税事项报告表》 （附件 2）。对未处于税务检查状态，已缴销发票和税控设备，已结 清税（费）款、滞纳金及罚款，以及不存在其他未办结涉税事项的纳 税人，税务机关出具《跨省（市）迁移税收征管信息确认表》（附件 3），告知纳税人在迁入地承继、延续享受的相关资质权益等信息，以 及在规定时限内履行纳税申报义务。经纳税人确认后，税务机关即时 办结迁出手续，有关信息推送至迁入地税务机关。（二）优化迁入流 程。迁入地主管税务机关应当在接收到纳税人信息后的一个工作日内 完成主管税务科所分配、税（费）种认定并提醒纳税人在迁入地按规 定期限进行纳税申报。（三）明确有关事项。纳税人下列信息在迁入 地承继：纳税人基础登记、财务会计制度备案、办税人员实名采集、 增值税一般纳税人登记、增值税发票票种核定、增值税专用发票最高 开票限额、增值税即征即退资格、出口退（免）税备案、已产生的纳税信用评价等信息。纳税人迁移前预缴税款，可在迁入地继续按规定 抵缴；企业所得税、个人所得税尚未弥补的亏损，可在迁入地继续按 规定弥补；尚未抵扣的增值税进项税额，可在迁入地继续按规定抵扣， 无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。迁移前后 业务的办理可参照《跨省（市）迁移相关事项办理指引》（附件 4）。 综上，你公司跨省迁移前尚未抵扣的增值税进项税额，可在迁入 地继续按规定抵扣，无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额 转移单》。