跨界融合的“酱香拿铁”如何缴税？

作为一种产品，酱香拿铁是增值税的应税货物，商家销售酱香拿铁需要申报缴纳增值税。

深圳市宝安区税务局第二税务所一级行政执法员廖琳娜告诉记者，《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条明确，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

同时，《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十二条规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

也就是说，无论消费者是在现场喝还是带走喝，如果商家为增值税一般纳税人，销售酱香拿铁应按照“餐饮服务”缴纳增值税，也就是按照6%的税率缴纳增值税。

如果销售酱香拿铁的商家是增值税小规模纳税人，需要按照3%的征收率缴纳增值税，同时根据最新规定，2027年12月31日前，还可以选择减按1%的征收率缴纳增值税。

据记者了解，售卖酱香拿铁公司旗下的销售门店（分公司），如果进行非独立核算，经省级税务机关批准，增值税可实行汇总纳税，按照6%的税率和规定的分配方法，计算、缴纳增值税。

需要说明的是，在促销结束后，酱香拿铁很有可能会恢复原价，这样根据上述比例，以深圳地区为例，增值税销项税额为38÷（1+6%）×6%=2.15（元），在不考虑其他进项税额的情况下，应纳增值税额为2.15-1.87=0.28（元），应纳城市维护建设税0.28×7%=0.0196（元），应纳教育费附加0.28×3%=0.0084（元），应纳地方教育附加0.28×2%=0.0056（元）。

也就是说，仅考虑这一单品，促销结束后，商家可能逐步没有留抵税额，需要缴纳增值税及其附加税费。同时，作为增值税一般纳税人的商家，购入原料用于饮品制造并进行对外销售，应取得法定扣税凭证（如增值税专用发票等），认证抵扣对应的增值税进项税额。

深圳市宝安区税务局第二税务所所长张志文提醒，根据现行政策，能够享受研发费用加计扣除政策的研发活动，应是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

酱香拿铁的研发企业是餐饮企业，不属于研发费用加计扣除政策的享受主体。加之虽然酱香拿铁产生了不一样的服务体验和产品风格，但是其本质上是将现有成熟原料“白酒”“咖啡”“牛奶”等进行组合，这些原料在当下市场中已是十分成熟的产品，属于对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行重复或简单改变，不能享受加计扣除政策。