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多层合伙企业架构免不免企业所得税? ​

发表时间:2022-07-21 浏览:475 来源:本站

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一、政策依据


1.《企业所得税法》第二十六条:企业的下列收入为免税收入:

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;


2.《企业所得税法实施条例》第八十三条:符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。


3.《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号):合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。


二、结论——纳税人概念


合伙企业不是企业所得税的纳税人、也不是个人所得税的纳税人。以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。


三、案例


合伙企业A收到有限责任公司B的税后分红,再分给法人合伙人(有限责任公司C)和自然人合伙人D时,是否需要再次缴纳企业所得税?


1.有限责任公司C:收到是合伙企业A的分红,合伙企业A不是“居民企业”,虽然是有限责任公司B是居民,但是分红不是 “直接投资于其他居民企业取得的投资收益”,所以不能免企业所得税,需要申报缴纳企业所得税。 


2.自然人合伙人D缴个人所得税,关键是按经营所得还是股息红利缴,就要具体问题具体分析。

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