个人未实际出资的股权转让需要缴纳哪些税？

个人未实际出资的股权转让需要缴纳哪些税？

问：大家好，我几年前开了一个公司，认缴50万，实缴为0，现在公司不想做了，想把公司转让给朋友，需要缴纳哪些税?

　　解答：需要根据转让金额缴纳印花税和个人所得税。

　　1.印花税

　　按照《印花税法》规定，股权转让合同，按照转让价款的万分之五缴纳印花税。

　　2.个人所得税

　　个人转让股权，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。由于个人并没有实际出资，因此股权原值(投资成本)为0。

股权转让涉及到个人所得税的更多规定，应依照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)执行。 

3.个人转让认缴未实际出资的股权是否缴纳印花税？

问：我是一家企业的自然人股东，持有该公司40%的股份，公司注册资本50万元，我认缴出资额20万元，尚未实缴注册资本。2017年我将持有的股份转让给市民赵先生，转让协议上注明的价款为0元。截至转让时，公司净资产为负数，我股权转让是否需要缴纳印花税?

　　答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(国税发〔1991〕155号)第十条的规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

　　根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)的规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专用权、专有技术使用权等转移书据，立据人按所载金额的万分之五贴花。

　　因此，若陈先生认缴而未实际出资，股权转让协议约定的股权转让价格为零，则印花税计税依据为零。