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服务案例第6期 | 想避免财税风险,应该如何正确处置固定资产?

发表时间:2023-11-17 浏览:59 来源:本站

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案例背景

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在企业的日常经营活动中,除了主营业务外,还可能涉及一些非日常业务的处理,比如处置固定资产。

这些业务虽然看似不大,但如果不加以重视,很容易引发税务风险。

本文将以某企业处置固定资产的案例为例,探讨非日常业务的税务处理及风险防范。

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案例描述

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某企业(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,于2022年7月向二手车公司销售一辆轿车。
该轿车是A公司在营改增之后购入,原值及折旧已全部计提。
A公司在处置该车辆时,将取得的收入计入“营业外收入”科目,但未就该事项申报缴纳增值税以及印花税。

经税务审核,我司服务团队就向A公司提示该事项税务处理,避免少缴税金风险。

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问题分析

1、增值税问题:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其相关规定,纳税人“销售自己使用过的固定资产”有增值税税收优惠,因此,纳税人在处置时要确认是否可享受税收优惠,避免多缴纳税款造成税收损失。

经查询车辆购入合同发票等资料,确认A公司该车辆系营改增之后购入,不享受“销售自己使用过的固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”的优惠政策,按照使用税率13%正常申报增值税即可。

2、印花税问题:《中华人民共和国印花税法》2022年7月1日起施行。
根据该法规定,买卖合同是指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。
在本案例中,A公司与二手车公司签订的售车合同双方均为企业法人,属于印花税的征税范围,应按照“买卖合同”缴纳印花税。

如果A公司未按照规定缴纳印花税,则可能面临印花税的税务风险。


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服务建议
  1. 针对增值税问题:A公司应当按照适用税率13%正常申报增值税,并补缴因适用税率错误而少缴的增值税。

    同时,为避免未来再次出现类似的税务风险,建议A公司在处置固定资产时,仔细核对相关税收法规,确保适用税率的准确性。

  2. 针对印花税问题:A公司应当按照《中华人民共和国印花税法》的规定,及时缴纳印花税。

    考虑到该法于2022年7月1日起施行,对于此前签订的售车合同,如果按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定签订于2022年6月,则应当按照“产权转移书据”缴纳印花税。

    为避免未来再次出现类似的税务风险,建议A公司在签订合同时,关注合同的签订时间及合同内容,确保合同签订人符合税收法规的规定。

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服务成效

此次服务案例经过对业务的仔细梳理和税法适用问题的分析,不符合享受税收优惠的条件,且由于新政策的实施,新老税法的具体应用存在差异

在纳税申报过程中,应当特别注意税法适用、合同纳税义务时点确认的问题,提前、及时有效地避免了因政策适用不当而引发的税务风险,同时也提高了A公司对非日常业务税务管理的重视程度。

由服务团队引导企业通过加强内部培训和制度建设,帮助A公司进一步降低税务风险,提高企业的财务管理水平。

财税管理要合规,日常检查少不了

闭环管理要搭建,“防火”机制保落地

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