李燕 立即咨询
注册会计师，税务师
随着经济的不断发展，为了鼓励企业进行投资并扩大内需，政府出台了一系列税收优惠政策。其中，2018年财税54号文规定，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性税前扣除，不再分年度计算折旧。财税2023年第37号文将这一优惠政策的有效期延长至2027年12月31日，对企业而言是重大利好。然而，这一优惠政策的实施过程中，由于对政策理解的偏差或操作的失误，可能会给企业带来潜在的税务风险，导致不必要的经济损失。在此，我们将通过一个真实案例的分享，探讨固定资产一次性税前扣除这个隐藏风险。
在近期我们服务团队为A化工企业提供的财税咨询服务中，我们发现该企业享受了固定资产税前一次性扣除优惠政策，但在操作过程中存在一定问题。企业的固定资产卡片账中包含大量池、槽、罐等资产，被企业划分为与生产经营相关的设备。然而，该公司的财务人员对公司的固定资产设施设备不了解，未实地探查，将池、槽、罐等构筑物的价值也申报了一次性扣除，涉及潜在税收滞纳金风险达500余万元。
固定资产税前一次性扣除优惠政策旨在鼓励企业更新设备，提高生产效率。然而，该政策并非适用于所有类型的固定资产。按照税法规定，享受此政策的固定资产必须是指设备器具，如机器、机械、装置、器具、工具等。而《固定资产等资产基础分类与代码（GB/T 14885—2022）》标准中，工业生产用池、罐、工业生产用槽属于房屋和建筑物中的构筑物范畴，并不符合此次税前一次性扣除的优惠政策要求。因此，该公司将这类资产纳入享受优惠的固定资产列表中，显然是错误的。
因此，为了解决这一问题，我司服务团队对A公司购置的固定资产进行实地调查，了解资产的实际用途和性质，确保准确分类和界定享受优惠的固定资产。并给A公司建议修正固定资产管理程序中的错误，将这些被错误归类并申报为设备器具的构筑物重新归类到房屋和建筑物类别中并进行相应的会计处理。同时，加强对固定资产的审计和监督，以防止类似的错误再次发生。
针对这一问题，我们对企业财务人员进行了培训，帮助财务人员明确固定资产的范围和定义以及政策的具体要求和操作流程，协助企业清理不符合优惠条件的固定资产金额，并辅导A公司完成了企业所得税更正申报。
通过我们服务团队的努力，成功地避免了该公司在日后被税务局检查后可能产生的罚款和滞纳金风险。企业对我们的工作表示了高度赞赏，并感谢我们为企业做出的贡献。
企业负责人表示，我们服务团队的到来，不仅帮助他们企业解决了眼前的税务问题，还为企业提供了长远的财务管理建议，这对于企业的发展具有重要意义。同时，企业也赞赏我们在工作中展现出的专业素养和认真负责的态度。
通过本期服务案例，我们可以知道对政策的准确理解及对税收政策是否合理应用是至关重要的。与此同时，企业不仅需要加强对固定资产的管理，财税人员也需要不断学习和提高自己的专业水平。在享受税收优惠政策时必须严格遵守政策规定，确保合规经营。只有这样企业才能真正受益于税收优惠政策同时又能降低因违规操作而产生的税收风险。
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