尚未提完折旧额的固定资产处置时，该如何账务处理？

发表时间：2021-10-22 浏览：552 来源：本站

　小规模纳税人，出售18年购进的汽车，未提足折旧，怎么记账。需要交税吗?保险公司还有退款如何处理?

　　解答：

　　1.税务处理

　　(1)增值税

　　根据规定，小规模纳税人销售使用过的固定资产可以适用按照3%征收率减按2%征收的政策。

　　即：应交增值税=含税销售额×2%/(1+3%)

　　收到的保险公司退款(或赔款)不需要缴纳增值税。

　　(2)企业所得税

　　固定资产处置的利得或损失，计入当期的应纳税所得额。收到的保险公司退款(或赔款)计入当期应税收入。

　　2.会计处理

　　(1)清理

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　(2)收到转让价款

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　应交税费-应交增值税

　　(3)结转

　　借：固定资产清理

　　贷：资产处置损益(或借方)

　　(4)收到保险公司退款(赔款)

　　借：银行存款

　　借：管理费用(红字)

　　2011年3月的解答——

企业注销时，尚未提完折旧额的固定资产该如何处理？

　　问：企业在注销时，其厂房设备等固定资产尚未提完折旧额，请问该如何处理？　

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第三条有关清算所得税处理规定，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。就是说，企业在正常经营过程中，由于持续经营假设采用历史成本原则计价，在清算时，改变持续经营假设，对资产要按照可变现价值计价，并且就可变现价值同计税基础的差额缴纳清算所得税。

答复机构：国家税务总局纳税服务司

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