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一文读懂:境外所得应该这样申报个人所得税

发表时间:2022-05-31 浏览:297 来源:本站
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随着我国的“一带一路”、”海上丝绸之路“的深度发展,我国的企业越来越多的企业走出国门,到境外发展承接各种项目工程;同时会派大量的工作人员到项目工程所在地是进行工作,那这些到境外工作人员工作期间取得的工资薪金如何纳税申报呢?


案例解读


居民个人张先生2021年度同时在中国境内以及A、B国任职,在中国境内工作期间取得工资薪金收入30万元,已预缴个人所得税1.6万元;在A国工作期间取得工资薪金收入20万元,在A国纳税2.4万;在B国取得利息收入2万元,缴纳所得税0.3万元。


假设张先生无其他所得,可扣除的基本减除费用6万元、专项扣除4万元、专项附加扣除3.6万元、无其他扣除。那么张先生应该如何申报呢?


1.计算张先生2021年度取得的综合所得应纳税额


(1)综合所得应纳税所得额=来源于境内工资薪金收入额+来源于A国工资薪金收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=300000+200000-60000-40000-36000=364000(元)


(2)综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×税率-速算扣除数=364000*25%-31920=59080(元)


2.计算张先生2021年度取得的分类所得应纳税额


利息、股息、红利所得应纳税额=利息、股息、红利应纳税所得额×税率=20000*0.2=4000(元)


3.计算境外所得的抵免限额


根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)第三条规定,居民个人境外所得抵免限额具体计算方法为:


(1)A国综合所得的抵免限额=境内和境外综合所得依法计算的应纳税额×来源于该国(地区)的综合所得收入额÷境内和境外综合所得收入额=59080*200000/(200000+300000)=23632(元)


(2)B国分类所得的抵免限额=源于该国(地区)其他分类所得×20%=20000*0.2=4000(元)


4.按照孰低原则确定境外所得的本年抵免额


(1)在A国纳税24000(元),大于抵免限额23632元,按照孰低原则,张先生2021年度来源于A国的境外所得可以抵免23632(元),尚未抵免完毕的368(元)可以在以后五个纳税年度内在申报从A国取得的境外所得时结转抵免。


(2)在B国纳税3000(元),低于抵免限额4000(元),按照孰低原则,张先生在2021年度来源于B国的境外所得可以抵免3000(元),差额部分需补交税金。


5.计算应补(退)税额


张先生应在取得境外所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税,故应于2022年6月30日前办理居民个人综合所得年度汇算时一并进行境外所得抵免,张先生当年应补(退)税额=应纳税额合计-境内和境外所得已在境内缴纳税额-境外所得已纳所得税抵免额=59080+4000-16000-23632-3000=20448(元)


以上为常规的海外员工个人所得税申报计算规则,但要做好相关实务工作,我们不仅要做到知其然,还需要知其所以然。同时还要能够处理一些认定、优惠政策、异常凭证等相关的疑难问题。


为此,智信和财税资深讲师刘静,计划于2022年6月1日19:30,在直播间为大家分享《海外员工个人所得税申报实务》这一课题,与大家做进一步的深度探讨与交流,欢迎大家届时收看!


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讲师简介


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刘 静

智信和财税 资深讲师
成都众环海华税务师事务所 咨询总监

刘静老师,从事财税工作20余年,拥有注册会计师、税务师执业资格;担任成都众环海华税务师事务所授薪合伙人、咨询总监。擅长房地产、金融、保险、建筑、制造、综合类集团企业的税务筹划与审核。


服务的代表性企业:兴业银行、邮储银行、通威集团、中粮集团、锦弘集团、成都空港兴城投资集团、兴蓉集团、宏华石油等。


课程大纲


01

纳税人判定标准

1.纳税人的法律定义;

2.外派海外员工如何处理;

3.判定标准归纳总结。

02

应纳税所得额的计算

1.什么是境外所得?

2.怎样计算和扣缴个税?

3.综合所得适用税率;

4.三种情况下的税收优惠政策适用;

5.无法提供纳税凭证的处理;

6.境外工作人员报告制。

03

具体申报指导

1.申报时间;

2.申报渠道与方式;

3.汇率折算计算规则。


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直播议题可能会根据大家的反馈而有所调整,最终直播议题以实际情况为准。大家如对此议题有意见或建议,可进入直播预告群反馈。


适用人群


1.到境外工作的跨境工作人员;


2.承接境外业务的企业;


3.派人员前往境外工作的跨境企业。


听课须知


直播主题:《海外员工个人所得税申报实务》


主讲人:刘静 智信和财税资深讲师


开播时间:2022年6月1日 19:30


直播时长:预计约1个小时


听课方式:加入直播预告群,根据客服指引免费报名直播学习。


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增值服务


本期直播课程属于“365智税兔成长计划年度会员(简称365会员)”,行业政策热点要点解读直播服务项目之一。本次直播仅限时免费,直播回放仅向365会员提供,更多会员服务见下图:


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*滑动查看详细365会员介绍


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服务热线:18980823502(廖老师)


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