一文读懂：境外所得应该这样申报个人所得税

发表时间：2022-05-31 浏览：336 来源：本站

随着我国的“一带一路”、”海上丝绸之路“的深度发展，我国的企业越来越多的企业走出国门，到境外发展承接各种项目工程；同时会派大量的工作人员到项目工程所在地是进行工作，那这些到境外工作人员工作期间取得的工资薪金如何纳税申报呢？

案例解读

居民个人张先生2021年度同时在中国境内以及A、B国任职，在中国境内工作期间取得工资薪金收入30万元，已预缴个人所得税1.6万元；在A国工作期间取得工资薪金收入20万元，在A国纳税2.4万；在B国取得利息收入2万元，缴纳所得税0.3万元。

假设张先生无其他所得，可扣除的基本减除费用6万元、专项扣除4万元、专项附加扣除3.6万元、无其他扣除。那么张先生应该如何申报呢？

1.计算张先生2021年度取得的综合所得应纳税额

(1)综合所得应纳税所得额=来源于境内工资薪金收入额+来源于A国工资薪金收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=300000+200000-60000-40000-36000=364000(元)

(2)综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×税率-速算扣除数=364000*25%-31920=59080(元)

2.计算张先生2021年度取得的分类所得应纳税额

利息、股息、红利所得应纳税额=利息、股息、红利应纳税所得额×税率=20000*0.2=4000(元)

3.计算境外所得的抵免限额

根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号)第三条规定，居民个人境外所得抵免限额具体计算方法为：

(1)A国综合所得的抵免限额＝境内和境外综合所得依法计算的应纳税额×来源于该国(地区)的综合所得收入额÷境内和境外综合所得收入额=59080*200000/(200000+300000)=23632(元)

(2)B国分类所得的抵免限额＝源于该国(地区)其他分类所得×20%=20000*0.2=4000(元)

4.按照孰低原则确定境外所得的本年抵免额

(1)在A国纳税24000(元)，大于抵免限额23632元，按照孰低原则，张先生2021年度来源于A国的境外所得可以抵免23632(元)，尚未抵免完毕的368(元)可以在以后五个纳税年度内在申报从A国取得的境外所得时结转抵免。

(2)在B国纳税3000(元)，低于抵免限额4000(元)，按照孰低原则，张先生在2021年度来源于B国的境外所得可以抵免3000(元)，差额部分需补交税金。

5.计算应补(退)税额

张先生应在取得境外所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税，故应于2022年6月30日前办理居民个人综合所得年度汇算时一并进行境外所得抵免，张先生当年应补(退)税额=应纳税额合计-境内和境外所得已在境内缴纳税额-境外所得已纳所得税抵免额=59080+4000-16000-23632-3000=20448(元)

以上为常规的海外员工个人所得税申报计算规则，但要做好相关实务工作，我们不仅要做到知其然，还需要知其所以然。同时还要能够处理一些认定、优惠政策、异常凭证等相关的疑难问题。

为此，智信和财税资深讲师刘静，计划于2022年6月1日19:30，在直播间为大家分享《海外员工个人所得税申报实务》这一课题，与大家做进一步的深度探讨与交流，欢迎大家届时收看！